Kiva

Il regime fiscale KIVA è rivolto alle piccole imprese ungheresi. È più favorevole alle aziende in cui la maggior parte delle spese è legata al personale o in cui i proprietari reinvestono una parte significativa dei profitti. È particolarmente vantaggioso per le imprese che intendono crescere a lungo termine. Dal 2022, l’aliquota fiscale sarà del 10%.

Chi può scegliere KIVA?

I criteri più importanti per l’ammissibilità alla tassazione delle piccole imprese sono che, nell’anno fiscale precedente a quello in cui viene applicata la KIVA, nell’impresa

• l’organico statistico medio, compresi i dati sulle imprese affiliate, non dovrebbe superare le 50 persone;
• il reddito calcolato con i dati delle imprese affiliate non dovrebbe superare i 3 miliardi di HUF,
• il totale del suo bilancio non dovrebbe superare i 3 miliardi di HUF

Come accedere:

L’imposta sulle piccole imprese viene stabilita il primo giorno del mese successivo alla notifica dell’elezione da parte dell’Agenzia delle Entrate. La dichiarazione può essere effettuata per via elettronica utilizzando l’apposito modulo. L’anno fiscale separato inizia il giorno in cui viene creato lo status fiscale di piccola impresa. L’esercizio termina il giorno precedente l’inizio del nuovo esercizio come data di chiusura del bilancio, per il quale il contribuente deve redigere una relazione in conformità alle norme generali del Codice tributario e deve depositare e pubblicare la relazione redatta.

Quando cessa lo status di piccolo contribuente?

Cessazione dello status fiscale di piccola impresa

• se la soglia di entrate di 6 miliardi di HUF viene superata il primo giorno del trimestre, il giorno prima del raggiungimento del superamento
• l’ultimo giorno del trimestre in cui la decisione sulla cessazione dell’obbligo fiscale diventa definitiva, se il debito fiscale netto esecutivo del contribuente registrato presso l’Agenzia delle Entrate supera 1 milione di HUF l’ultimo giorno dell’anno solare, con la revoca da parte dell’Agenzia delle Entrate della decisione sulla cessazione dell’obbligo fiscale se il contribuente paga il debito fiscale prima che la decisione sulla cessazione dell’obbligo fiscale diventi definitiva.

Se un’impresa cessa di essere un piccolo contribuente, questo fatto deve essere comunicato all’autorità fiscale entro 15 giorni dalla data di cessazione, insieme al motivo della cessazione e alla data esatta della cessazione. Dopo l’uscita/esclusione dalla tassazione delle piccole imprese, non è possibile optare nuovamente per questo tipo di tassazione per due anni.

Quali sono le imposte che il KIVA sostituisce?

• imposta sulle società (9%),
• imposta sui contributi sociali (13%),

Base imponibile:

La base imponibile per le piccole imprese è costituita dal saldo tra i dividendi approvati e il risultato delle operazioni di capitale, più alcuni aggiustamenti aggiuntivi, aumentato dell’importo dei pagamenti relativi al personale, ma non inferiore all’importo dei pagamenti del personale.

Come regola generale, la base imponibile è rettificata da voci che la aumentano e la diminuiscono.

Come regola generale, la base imponibile per l’imposta sulle piccole imprese non dovrebbe essere inferiore ai pagamenti del personale (base imponibile minima).

Se la società in regime KIVA non ha costi relativi ai contributi

Se il proprietario o l’amministratore dell’azienda ha un lavoro principale (minimo 36 ore settimanali) dove vengono versati i contributi e non riceve stipendi o compensi dall’azienda sotto il regime KIVA, non c’è alcun obbligo di pagamento Kiva. Se prende i dividendi, in questo caso dovrà pagare l’imposta kiva.

Se il proprietario non prende i dividendi, non è dovuto alcun pagamento dell’imposta kiva.

Un altro buon modo per ridurre l’importo della KIVA è che l’azienda faccia un investimento. In questo modo si ottiene un doppio vantaggio: da un lato, si riduce la base imponibile al momento dell’investimento e, dall’altro, si riduce indirettamente la base imponibile al momento dell’ammortamento (poiché si riduce l’importo del dividendo deducibile). Inoltre, questa riduzione può persino ridurre la base KIVA dei pagamenti del personale.

Imposta sul fatturato:

Un’azienda sotto il regime KIVA può scegliere una delle tre modalità di calcolo dell’imposta sul fatturato.

1. Il cosiddetto metodo di calcolo della “regola generale”, ben noto anche nella tassazione delle imprese, in cui le vendite nette sono ridotte del costo dei materiali, del valore di acquisto dei beni venduti, del valore dei servizi resi e del valore dei servizi subappaltati. La base imponibile risultante viene utilizzata per pagare la % di imposta sul fatturato stabilita dal comune.

2. Un metodo di accertamento fiscale semplificato, disponibile per le imprese con un fatturato inferiore a 8 milioni. In questo caso, l’80% delle entrate è soggetto all’aliquota dell’imposta sul fatturato stabilita dal comune.

3. L’imposta sul fatturato viene pagata sul 120% della base KIVA.

L’aliquota dell’imposta sulle piccole imprese 

A partire dal 2022, l’aliquota dell’imposta é del 10%.

I principali vantaggi di KIVA sono:

• Poiché la maggior parte della base imponibile della KIVA è costituita dalle spese per il personale, la KIVA è indipendente dalle entrate e dagli utili e, pertanto, è più prevedibile della normale imposta sulle società.
• l’aliquota d’imposta sui salari è significativamente inferiore all’aliquota combinata dell’imposta sui contributi sociali,
• la maggior parte dei sussidi legati all’occupazione (persone che entrano nel mercato del lavoro, donne che entrano nel mercato del lavoro con tre o più figli, persone con una capacità lavorativa ridotta, lavoratori non qualificati e agricoli, che sono soggetti all’imposta sui contributi sociali e l’attività di ricerca e sviluppo) possono essere richiesti anche nell’ambito dell’imposta sulle piccole imprese, riducendo i pagamenti del personale,
• gli utili reinvestiti nell’azienda non sono tassabili, ma lo sono solo quelli prelevati dall’azienda (dividendi),
• se gli investimenti richiedono integrazione di capitale (o la trattenuta dei dividendi ricevuti), il loro costo può essere dedotto dalla base imponibile a fronte dell’imposta minima, ovvero dei pagamenti del personale. Tutto ciò significa che, in linea generale, l’opzione KIVA è probabilmente conveniente per le imprese in cui la spesa per i salari supera i profitti dell’azienda o in cui i proprietari reinvestono una parte significativa dei profitti, e a lungo termine è particolarmente favorevole per le imprese che cercano di crescere.

Prima di procedere al passaggio al regime KIVA sono necessari una serie di calcoli. In linea di massima, però il regime KIVA è preferibile all’imposta sulle società se il reddito contributivo della società (cioè i pagamenti dei salari) è superiore al profitto al lordo delle imposte.

Il regime KIVA di fatto tassa i salari e una percentuale dei profitti generati.