Il rispetto delle norme internazionali e nazionali relative al transfer pricing (vale a dire la fissazione di un prezzo standard per le operazioni infragruppo) è un classico problema per le società multinazionali. In una forte concorrenza di mercato, la maggior parte delle imprese è costretta a rivedere la propria struttura societaria e a riallocare il reddito nel quadro di una ragionevole pianificazione fiscale.

Nel caso di società (società collegate) sotto la stessa proprietà o la stessa gestione, possono verificarsi particolari rischi fiscali. Tali imprese in genere non sono indipendenti l’una dall’altra poiché il processo decisionale resta concentrato in una sola persona, creando così condizioni diverse dalle condizioni di mercato tra i membri del gruppo.

È una situazione che si verifica quando le imprese infragruppo applicano prezzi e condizioni favorevoli tra di loro rispetto ai prezzi applicati nei rapporti commerciali con altre società al di fuori del gruppo.

La deviazione dal prezzo di mercato influenza la redditività, i profitti e l’utile di ciascun membro del gruppo e può anche influenzare l’entità dei loro obblighi fiscali.

Le norme sui prezzi di trasferimento a livello nazionale e internazionale (OCSE, UE) hanno lo scopo di regolare il trasferimento di reddito tra paesi.

In base ai documenti sul transfer pricing richiesti dal regolamento, viene esaminato il rapporto tra i prezzi dei prodotti e dei servizi all’interno di gruppi di società in relazione al prezzo di mercato.

L’attuale legislazione ungherese sui prezzi di trasferimento è molto severa e stringente, pertanto una conoscenza insufficiente delle norme comporta enormi rischi fiscali.

Scopri tutto sulle normative del Transfer pricing in Ungheria in modo da non correre rischi inutili e continuare a rispettare tutti i requisiti legali ! 

• Norme del transfer pricing in Ungheria
• Rispetto del principio del prezzo standard di mercato
• Metodi per stabilizzare il prezzo standard di mercato
• I principi di gestione del transfer pricing: Caratteristiche del Master file e Country file
• La gestione del transfer pricing: Scadenze
• La gestione del transfer pricing: Lingua

Norme del transfer pricing in Ungheria

Nel 1992 l’Ungheria ha introdotto nella sua legge fiscale norme sul transfer pricing basate sulle linee guida dell’OCSE, in base alla quale è stato stabilito che nella determinazione dei prezzi di trasferimento deve essere applicato il principio del normale prezzo di mercato.

Il rispetto della legislazione fiscale sta diventando un tema sul quale porre sempre più attenzione, come dimostra anche il numero crescente e la natura approfondita delle indagini delle autorità fiscali specifiche per il transfer pricing. Durante le ispezioni, l’autorità fiscale presta particolare attenzione all’esame dei prezzi di compensazione tra società collegate, alle relative procedure dei contribuenti e al rispetto degli obblighi di registrazione.

Nel caso di transfer pricing, le imprese hanno in particolare i seguenti compiti:

• Indagine imprese collegate
• Indagine operazioni imprese collegate
• Rispetto del principio del prezzo standard di mercato
• Creare un registro di transfer pricing
• Adempimento degli obblighi di notifica e comunicazione dei prezzi di trasferimento

Rispetto del principio del prezzo standard di mercato

Le imprese collegate tra di loro sono interessate dalla legge LXXXI del 1996 sull’imposta sulle società (di seguito denominata “Tao”). Vi è l’obbligo di applicare il “principio del prezzo standard di mercato” descritto nella sezione 18. Il Tao. tv. indica i casi in cui c’è la necessità di un adeguamento dei prezzi di trasferimento.

Ciò significa che se le imprese collegate utilizzano nelle operazioni tra di loro un prezzo inferiore o superiore a quello che sarebbe stato corretto in normali condizioni di mercato, la base imponibile per l’imposta sulle società dovrebbe essere adeguata di conseguenza come definito dalla legge.

Il prezzo standard di mercato è in genere stabilito solo alla fine dell’anno, quando viene redatto il registro dei prezzi di trasferimento. Di conseguenza, può essere stabilito retroattivamente solo se il prezzo applicato dalla società potrebbe non essere conforme al principio del normale prezzo di mercato e pertanto è necessaria una rettifica della base imponibile dell’imposta sulle società. Può quindi essere utile determinare preventivamente il prezzo da applicare tra le parti correlate, prima di redigere e concludere il loro contratto, evitando così ogni successiva modifica della base imponibile dell’imposta sulle società. Un modo utile per farlo è preparare analisi preliminari di riferimento e creare politiche di prezzi di trasferimento. La precedente politica aveva lo scopo di fissare in anticipo il normale prezzo di mercato dell’operazione correlata, l’ultima presenta anche i principi di determinazione dei prezzi, la metodologia utilizzata e le condizioni per la correzione dei prezzi di trasferimento.

Per questo motivo, raccomandiamo vivamente la preparazione di analisi di benchmark per tutte le transazioni correlate. 

Queste analisi possono servire come documentazione di base appropriata durante un’eventuale indagine fiscale per verificare se viene rispettato il corretto standard dei prezzi.

Metodi per il rispetto del principio del prezzo standard di mercato in Ungheria

Come verificare se il principio del prezzo standard di mercato è stato rispettato? E come dimostrarlo?

Scegliere la procedura giusta e il metodo migliore è un compito molto difficile, in cui tutte le circostanze devono essere attentamente prese in considerazione. 

L’articolo 18 della legge Tao elenca i metodi che possono essere utilizzati per rispettare il prezzo standard di mercato, ma la presentazione di prove reali (contratti comparabili, prezzi, margini di profitto, tassi di interesse e principi di determinazione dei prezzi) da parte delle imprese interessate spesso si rivela incompleta.

Il prezzo standard di mercato può essere determinato nei seguenti modi:

Metodi tradizionali:

• Metodo comparazione tra prezzi
• Metodo prezzi di rivendita
• Metodo costi e ricavi

Metodi basati sull’utile delle transazioni:

• Metodi basati sull’utile netto della transazione
• Metodo di divisione degli utili
• Altri metodi

Principi del registro dei prezzi di trasferimento, caratteristiche del “Master File” e del “Country File”

Il problema del transfer pricing, cioè la differenza di prezzo standard di mercato tra società collegate, è ricollegabile in primo piano alle transazioni internazionali, in quanto approfittare del vantaggio fiscale dovuto alle diverse aliquote fiscali tra i paesi può migliorare la posizione fiscale dei gruppi di società.

L’adeguatezza dei prezzi di trasferimento ai prezzi di mercato dovrebbe essere garantita dalle imprese. Uno dei mezzi più appropriati è il registro dei prezzi di trasferimento, noto anche come documentazione sui prezzi di trasferimento. In Ungheria, le medie e grandi imprese devono redigere un registro dettagliato dei prezzi di trasferimento contenente il contenuto specificato nel regolamento NGM 32/2017, in assenza del quale può essere imposta una sanzione standard fino a 2.000.000 HUF.

Le sezioni del registro dei prezzi:

1. Masterfile

Il Master File contiene dati aggregati a livello di gruppo. È un compito molto difficile redigere questo file, poiché da un lato è complesso decidere quali società debbano essere considerate come gruppo e dell’altro lato ci vuole molto tempo per raccogliere i dati delle filiali entro le scadenze. Il Master file va preparato per gruppo. Gruppo significa: il contribuente e le sue imprese collegate (compresi gli affiliati). Potrebbe essere necessario creare più master file all’interno di un gruppo di società se non tutte le società membri del gruppo sono considerate correlate tra loro. Il file principale consegnato da un gruppo internazionale di società deve sempre essere sottoposto a determinate verifiche.

Il Master File contiene la descrizione dei componenti del gruppo, la struttura del gruppo, i ruoli svolti da ciascun membro della società, nonché i contratti conclusi tra di loro, le riorganizzazioni interne del gruppo e le relazioni finanziarie  interne ed esterne.

Queste informazioni forniscono al lettore una panoramica dettagliata del piano aziendale.

1. Local file

Il Local file contiene tutte le transazioni da documentare (transazioni verificate) con una descrizione dettagliata di ciascuna transazione. Il Local file è un dossier che contiene anche elementi quali una descrizione dettagliata della strategia, della gestione, dei concorrenti del contribuente o la scrittura delle disposizioni essenziali delle transazioni concluse.

È importante sapere che il registro dei prezzi di trasferimento deve essere compilato ogni anno, quindi ogni anno va preparato un nuovo e completo registro di riferimento.

Il terzo elemento del registro dei prezzi di trasferimento è il rapporto chiamato “Country by Country” che attualmente riguarda solamente le società nazionali del gruppo con un fatturato stabile di 750 milioni di euro.

I dati dei gruppi di società esaminati fanno riferimento al fatturato dell’anno precedente.

Scadenze per la preparazione del registro di transfer pricing

In linea di massima, il contribuente deve compilare il registro dei prezzi di trasferimento entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi. Tale termine è il 31 maggio dell’anno successivo all’anno di riferimento. 

Se la società presenta la sua dichiarazione dei redditi delle società in una data precedente, anche il registro di transfer pricing deve essere completato entro quella data.

A causa della complessità della compilazione del Master file, in alcuni casi le società estere avranno qualche proroga nella compilazione del registro di transfer pricing.

Norme sull’utilizzo della lingua del registro di transfer pricing 

Sebbene è possibile preparare il registro dei prezzi di trasferimento in una lingua straniera diversa dall’ungherese, è necessario ricordare che l’autorità fiscale ungherese può richiedere la presentazione della documentazione tradotta in ungherese.

I nostri servizi disponibili per le aziende registrate in Ungheria:

Come conseguenza delle rigide normative locali, sulla base delle conoscenze accumulate finora, il nostro team di esperti di ITL AUDIT ha un “know-how sui prezzi di trasferimento” con l’aiuto del quale possiamo compilare per i nostri clienti la documentazione sui prezzi di trasferimento che è adatta non solo per la società che opera in Ungheria, ma può anche servire come base per la documentazione completa del gruppo internazionale di società.

Servizi:

• • Preparazione e revisione dei registri annuali di transfer pricing
  • Consultazione sullo sviluppo della politica dei prezzi di trasferimento per le società e i gruppi di società
  • Preparazione di norme sui prezzi di trasferimento e consulenze che aiutino le aziende a svolgere le loro attività di prezzi di trasferimento in modo indipendente a lungo termine, utilizzando le loro risorse interne

• NAV-ellenőrzés során transzferár kérdésekben nyújtott támogatás, tanácsadás

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