Règles de prix de transfert en Hongrie

En 1992, la Hongrie a introduit dans sa législation fiscale des règles de prix de transfert basées sur les principes directeurs de l’OCDE, qui stipulent que le principe du prix normal du marché doit être appliqué dans la fixation des prix de transfert. Le respect de la législation fiscale devient une question de plus en plus importante, comme en témoignent le nombre croissant et la nature approfondie des enquêtes menées par les autorités fiscales spécifiques en matière de prix de transfert. Lors des inspections, l’autorité fiscale accorde une attention particulière à l’examen des prix de compensation entre sociétés liées, aux procédures des contribuables liés et au respect des obligations d’enregistrement. Dans le cas des prix de transfert, les entreprises ont notamment les tâches suivantes:

• Enquête sur les entreprises liées
• Enquête sur les transactions effectuées par des entreprises liées
• Respect du principe du prix standard du marché
• Création d’un journal des prix de transfert
• Respect des obligations de notification et de prix de transfert

Respect du principe du prix standard du marché

el-id: »RespectDuPrincipeDuPrixStandardDuMarché »
Les entreprises liées sont concernées par la loi LXXXI de 1996 relative à l’impôt sur les sociétés (ci-après dénommée « Tao »). Il existe une obligation d’appliquer le principe du prix standard du marché décrit à la section 18. Le Tao. tv. indique les cas où il est nécessaire de procéder à un ajustement des prix de transfert. Cela signifie que si la société liée utilise dans ses transactions un prix inférieur ou supérieur à celui qui aurait été corrigé dans des conditions normales de marché, l’assiette de l’impôt sur les sociétés doit être ajustée en conséquence, comme défini par la loi. Le prix normal du marché n’est généralement fixé qu’à la fin de l’année, lorsque le registre des prix de transfert est établi. Il ne peut donc être établi rétroactivement que si le prix pratiqué par l’entreprise risque de ne pas être conforme au principe du prix normal du marché et qu’un ajustement de l’assiette de l’impôt sur les sociétés est donc nécessaire. Il peut donc être utile de déterminer à l’avance le prix à facturer entre les parties liées avant d’établir et de conclure leur contrat, évitant ainsi toute modification ultérieure de la base d’imposition des sociétés. Un moyen utile d’y parvenir est de préparer des analyses de référence préliminaires et de créer des politiques de prix de transfert. L’objectif de la politique précédente est de fixer à l’avance le prix normal du marché de la transaction liée, cette dernière présentant également les principes de fixation du prix, la méthodologie utilisée et les conditions de correction des prix de transfert. Pour cette raison, nous recommandons vivement la préparation d’analyses de référence pour toutes les transactions liées. Ces analyses peuvent servir de documentation de base appropriée lors d’une éventuelle enquête fiscale pour vérifier si la norme de prix est correcte.

Méthodes de contrôle du respect du principe du prix standard du marché en Hongrie

Comment vérifier si le principe du prix standard du marché a été respecté ? Et comment le prouver ? Le choix de la bonne procédure et de la meilleure méthode est une tâche très difficile, dans laquelle toutes les circonstances doivent être soigneusement prises en compte. L’article 18 de la loi Tao énumère les méthodes qui peuvent être utilisées pour respecter le prix standard du marché, mais la présentation de preuves réelles (contrats comparables, prix, marges bénéficiaires, taux d’intérêt et principes de tarification) par l’entreprise concernée s’avère souvent incomplète. Le prix standard du marché peut être déterminé de la manière suivante : Méthodes traditionnelles :

• Méthode de comparaison des prix
• Méthode des prix de revente
• Méthode des coûts et revenus

Méthodes basées sur le profit des transactions :

• Méthodes basées sur le bénéfice net de la transaction
• Méthode de répartition des bénéfices
• Autres méthodes

Principes du journal des prix de transfert, caractéristiques du fichier maître et fichier pays

Le problème des prix de transfert, c’est-à-dire la différence de prix standard du marché entre des sociétés liées, est lié au premier plan aux transactions internationales, car tirer parti de l’avantage fiscal lié aux différents taux d’imposition entre les pays peut améliorer la situation fiscale des groupes de sociétés. L’adéquation des prix de transfert aux prix du marché doit être assurée par les entreprises. L’un des moyens les plus appropriés est le registre des prix de transfert, également appelé documentation des prix de transfert. En Hongrie, les moyennes et grandes entreprises doivent établir un registre détaillé des prix de transfert contenant le contenu spécifié dans le règlement NGM 32/2017, en l’absence duquel une pénalité standard pouvant atteindre 2 000 000 HUF peut être imposée.

Les sections du registre des prix doivent :

1. Fichier maître Le fichier maître contient des données agrégées au niveau du groupe. La rédaction de ce fichier est une tâche très difficile, car d’une part il est difficile de décider quelles entreprises doivent être considérées comme un groupe et d’autre part il faut beaucoup de temps pour collecter les données de branche dans les délais. Le fichier principal doit être préparé par groupe. Par groupe, on entend : le contribuable et ses entreprises affiliées (y compris les filiales). Il se peut que vous deviez créer plusieurs fichiers principaux au sein d’un groupe de sociétés si toutes les entreprises membres du groupe ne sont pas considérées comme liées les unes aux autres. Le fichier principal délivré par un groupe international de sociétés doit toujours faire l’objet de certains contrôles. Le dossier principal contient la description des membres du groupe, la structure du groupe, les rôles joués par chaque membre de la société, ainsi que les contrats conclus entre eux, les réorganisations internes du groupe et les relations financières internes et externes. Ces informations permettent au lecteur d’avoir un aperçu détaillé du plan d’affaires. 2. Le dossier local Le dossier local contient toutes les transactions à documenter (transactions vérifiées) avec une description détaillée de chaque transaction. Le dossier local est un dossier qui contient également des éléments tels qu’une description détaillée de la stratégie, de la gestion, des concurrents du contribuable ou la rédaction des dispositions essentielles des transactions conclues. Il est important de savoir que le registre des prix de transfert doit être établi chaque année, un nouveau registre de référence complet doit donc être préparé chaque année. Le troisième élément du registre des prix de transfert est le rapport appelé « Pays par Pays » qui ne concerne actuellement que les sociétés nationales du groupe ayant un chiffre d’affaires stable de 750 millions d’euros. Les données des groupes de sociétés examinés se réfèrent au chiffre d’affaires de l’année précédente.

Délais pour la préparation du registre des prix de transfert

En principe, le contribuable doit remplir le registre des prix de transfert avant la date de dépôt de la déclaration fiscale. Ce délai est fixé au 31 mai de l’année qui suit l’année de référence. Si l’entreprise dépose sa déclaration fiscale à une date ultérieure, le registre des prix de transfert doit également être complété à cette date. En raison de la complexité de la compilation du fichier principal, dans certains cas, les entreprises étrangères auront un certain retard dans la compilation du registre des prix de transfert.

Règles relatives à l’utilisation de la langue du registre des prix de transfert

Bien qu’il soit possible de préparer le registre des prix de transfert dans une langue étrangère autre que le hongrois, il est nécessaire de se rappeler que l’administration fiscale hongroise peut exiger la présentation d’une documentation traduite en hongrois. Nos services sont disponibles pour les sociétés enregistrées en Hongrie : En raison des réglementations locales strictes, sur la base des connaissances accumulées jusqu’à présent, notre équipe d’experts d’ITL AUDIT dispose d’un savoir-faire en matière de prix de transfert. A l’aide de celui-ci, nous pouvons compiler pour nos clients la documentation sur les prix de transfert qui convient non seulement à la société opérant en Hongrie, mais qui peut également servir de base à la documentation complète du groupe international de sociétés. Services :

• Préparation et révision des dossiers annuels sur les prix de transfert
• Consultation sur le développement de la politique de prix de transfert pour les sociétés et les groupes de sociétés
• Préparation des règles de prix de transfert et conseils pour aider les entreprises à mener à bien leurs activités de prix de transfert indépendantes à long terme, en utilisant leurs propres ressources internes
• Soutien et conseil sur les questions liées aux prix de transfert lors des ispezioni NAV-inspection.

Prenez rendez-vous avec notre équipe d’experts et apprenez à gérer efficacement les opérations de prix de transfert.