La tassazione in Ungheria dei francesi distaccati

La nozione di domicilio fiscale è essenziale ed è indipendente dalla situazione giuridica o sociale del lavoratore distaccato. Esiste un trattato fiscale tra Francia e Ungheria. Dobbiamo quindi determinare in quale stato risiede il dipendente.

Se è residente in Ungheria, vi sarà imponibile su tutti i suoi redditi (stipendi, proventi finanziari) ad eccezione dei redditi che rimangono imputati ad un altro paese (ad esempio i redditi – affitti, plusvalenze – da un edificio situato in Francia sono tassabili in Francia).

Come riconoscere il paese di residenza per fini fiscali?

Se il lavoratore è residente in entrambi i paesi, sarà esaminato il Paese del suo domicilio, dove si trova il centro dei suoi interessi vitali.
In caso di dubbio, esamineremo in quale paese risiede abitualmente. Come ultima risorsa, valuteremo la sua nazionalità e in caso di doppia nazionalità sarà necessario chiedere ai due stati di risolvere la questione (questo caso è molto raro).

La casa è ad esempio il luogo di residenza abituale, anche se si effettua frequenti trasferte di lavoro all’estero.
La casa può essere il paese di residenza principale, dove il dipendente ha trascorso più di 6 mesi all’anno.

Se il criterio della famiglia e il luogo di residenza non consentono di decidere la situazione, si esaminerà il centro dei suoi interessi vitali.

Se una persona ha investimenti significativi in ​​Francia, può essere tassata lì, anche se svolge la propria attività professionale all’estero dove vive con tutta la famiglia.

Il trattato fiscale franco-ungherese prevede nel suo articolo 15 che i dipendenti vengano tassati nel paese in cui il lavoro è effettivamente svolto.
Questa regola generale non si applica alla remunerazione degli equipaggi delle navi o degli aeromobili operati nel traffico internazionale, alle pensioni e ai dipendenti pubblici.

Qualsiasi compenso corrisposto successivamente alla cessazione del rapporto di lavoro a fronte di attività prestate prima della cessazione del rapporto medesimo (provvigioni, premi, ferie maturate non godute, ecc.) è imponibile nello Stato in cui il lavoro è stato svolto.

Il TFR è tassato in modo diverso: se il TFR si riferisce a un periodo di impiego precedente al servizio nel nuovo paese, è un compenso per gli ultimi 12 mesi di lavoro imponibile proporzionalmente nei diversi paesi in cui il lavoro è stato svolto durante tale periodo .

Espatrio a breve termine: dipendente distaccato
Prendiamo il semplice caso di un lavoratore/trice che si è trasferito in Ungheria ma è ancora alle dipendenze del suo datore di lavoro francese. Per formalizzare il distacco, il datore di lavoro deve firmare con il lavoratore una modifica del contratto di lavoro o una lettera di incarico.

Trasferendosi in Ungheria, abbiamo risolto la questione del domicilio fiscale: il suo domicilio fiscale è in Ungheria, suo paese di residenza.

Il nuovo residente in Ungheria, dovrà ottenere una carta di soggiorno ungherese, lakcím kártya, e dovrà creare il suo spazio personale presso il portale di amministrazione, ügyfélkapu che gli rilascerà un identificatore con un codice segreto. Dovrà inoltre ottenere un codice fiscale ungherese.
Quando il lavoro salariato viene svolto in Ungheria, l’articolo 15 del trattato fiscale conferma che lo stipendio è imponibile in Ungheria.

Il lavoratore deve quindi specificare tale status al suo datore di lavoro francese in modo che quest’ultimo smetta di detrarre automaticamente l’imposta francese trattenuta alla fonte.

Imposta sul reddito

Il reddito imponibile e l’imposta sono calcolati in fiorini, convertendo lo stipendio lordo espresso in valuta durante il 15 del mese della Banca nazionale ungherese (MNB). Lo stipendio lordo imponibile in Ungheria non corrisponde alla base imponibile in Francia, che tiene in conto conto vari contributi sociali.

• L’aliquota dell’imposta sul reddito è del 15%.

• L’imposta sul reddito è pagabile trimestralmente e anticipatamente, il 20 aprile per il primo trimestre, ecc.

• Il lavoratore deve dichiarare e pagare l’imposta sul reddito a partire dalla data di inizio del suo lavoro in Ungheria (in applicazione dell’articolo 15). Tale dichiarazione è annuale e deve essere presentata entro il 20 maggio dell’anno successivo.
• Nella dichiarazione dei redditi, il reddito imponibile lordo è indicato nella sezione №5, Altri redditi da attività dipendenti.

Il credito d’imposta familiare per i figli a carico

• La detrazione fiscale per i figli a carico al mese per 1 figlio a carico è di 133.330 HUF al mese e per figlio, per 2 figli, e di 220.000 HUF al mese e per figlio da 3 figli a carico. Ad esempio, con 4 figli a carico, la detrazione fiscale è 880.000 HUF e la riduzione fiscale ottenuta con l’aliquota del 15% dà 132.000 HUF al mese.
• Il credito d’imposta familiare per i figli a carico è subordinato al rispetto di diversi criteri: il 75% del reddito deve essere imponibile in Ungheria, il lavoratore dipendente non deve beneficiare di analoga riduzione in un altro Paese e i figli devono vivere sotto la cura e il tetto del richiedente genitore, il lavoratore ha diritto agli assegni familiari ungherese (ad esempio, il genitore e il figlio vivono nella stessa famiglia senza condizioni territoriali, se i genitori sono divorziati: il genitore che vive nella stessa famiglia con il figlio, che può richiedere il figlio I genitori percepiscono gli assegni familiari dal primo mese dopo la nascita fino all’età della scuola dell’obbligo da 6 a 16 anni. anno scolastico durante il quale il bambino compie 20 anni.

La sicurezza sociale

• Per espatri a breve termine (meno di 2 anni), si parla generalmente di lavoratore distaccato, ovvero il lavoratore/trice lavora temporaneamente all’estero, per conto del suo datore di lavoro francese, con il quale mantiene nel tempo un legame contrattuale. Il lavoratore distaccato continua beneficiare del regime previdenziale francese e del regime unico di assicurazione anzianità.
• Il dipendente distaccato in Ungheria non paga i contributi previdenziali in Ungheria ma solo in Francia.
• “La durata del distacco in un paese dell’Unione Europea, dello Spazio economico europeo e in Svizzera non deve -in linea di principio- superare i 24 mesi. Devono trascorrere due mesi prima che lo stesso dipendente possa essere nuovamente distaccato.
• Oltre il periodo di 24 mesi, il dipendente perde il sistema di previdenza sociale francese e deve aderire alla previdenza sociale ungherese.
• Il dipendente deve richiedere un numero di previdenza sociale ungherese e il datore di lavoro deve richiedere un codice fiscale ungherese. Il semplice fatto che un datore di lavoro francese abbia uno o più dipendenti registrati in Ungheria non caratterizza l’esistenza di una stabile organizzazione imponibile in Ungheria.
• Una stabile organizzazione imponibile in Ungheria sarà di fatto costituita in base all’attività svolta: ad esempio un’attività di montaggio. Se, invece, i dipendenti distaccati esercitano un’attività di consulenza o prospezione commerciale, non sarà costituita alcuna stabile organizzazione imponibile per il datore di lavoro francese.
• La dichiarazione e il pagamento dei contributi sociali ungheresi è responsabilità del datore di lavoro francese, che deve quindi rivolgersi a una società di gestione delle buste paga in Ungheria al fine di redigere le buste paga secondo la legge ungherese, con le detrazioni obbligatorie della previdenza sociale dell’imposta sul reddito.
• Il datore di lavoro dichiarerà quindi mensilmente la previdenza sociale, la previdenza sociale dei dipendenti e l’imposta sul reddito del datore di lavoro detratte alla fonte.
• Poiché l’imposta sul reddito è dichiarata e pagata mensilmente dal datore di lavoro, il dipendente è esentato dal pagamento di anticipi fiscali trimestrali. Alla fine dell’anno, le autorità fiscali ungheresi avranno preparato una dichiarazione dei redditi ungherese sulla base delle dichiarazioni mensili del datore di lavoro, che il dipendente dovrà eventualmente completare e correggere in base ad altri redditi imponibili in Ungheria.
• Se ad esempio l’unica remunerazione imponibile del lavoratore dipendente è la sua retribuzione, allora entro il 20 maggio il lavoratore convaliderà una dichiarazione dei redditi precompilata dove le imposte trattenute alla fonte e pagate dal datore di lavoro corrisponderanno alle imposte dovute, e di conseguenza non ci sarà un saldo fiscale significativo da pagare.