A Kormány a 205/2023. (V.31) rendelete értelmében döntött arról, hogy 2023.07.01 hatállyal kezdődően a természetes személyt szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség terheli – azaz 13%-os szociális hozzájárulási adót kell fizetni a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 65. §-a szerinti kamatjövedelmének – az ingatlanalap befektetési jegyéből származó kamatjövedelem kivételével – a kamatjövedelmet terhelő személyi jövedelemadó alapjaként figyelembe vett összege után.
A rendelet 1. § (1) bekezdésének rendelkezését az Szja tv. 65. § (1) bekezdés
a) pontja szerinti kamatjövedelem esetében az e rendelet hatálybalépését követő időszakra járó kamatra, lekötött betét esetében a 2023. június 30. napja után lekötött betét kamatára;
b) pontja szerinti kamatjövedelem esetén az e rendelet hatálybalépésétől megszerzett értékpapír kamatára, hozamára;
c) pontja szerinti kamatjövedelem esetén a magánszemélyt teljes egészében az e rendelet hatálybalépését követő időszak kamatjövedelmeként megillető vagyoni értékre;
d) pontja szerinti kamatjövedelem esetén az e rendelet hatálybalépésétől kötött biztosítási szerződés biztosítói teljesítésére;
e) pontja szerinti kamatjövedelem esetén az e rendelet hatálybalépésétől nyújtott tagi kölcsön kamatára;
f) pontja szerinti kamatjövedelem esetén az ott említett jövedelemnek a teljesített feltételes jogszerzési időtartamnak az e rendelet hatálybalépését követő időszakkal arányos részére
kell alkalmazni.
A mindennapi gyakorlatban ez az jelenti, hogy a bármely hitelintézeti betét (takarékbetét), fizetési számla után, a látra szóló betétek, a lekötött betétek és a befektetési alapok – kivéve az ingatlanalapok –, a vállalati kötvények kamata, hozama után, a nyereménybetét, tárgynyeremény után szerzett kamatjövedelem után a személyi jövedelemadó alapjaként figyelembe vett összeg alapján állapítják meg az adó mértékét.
Illetve érinti a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját az ott említett jövedelemnek a teljesített feltételes jogszerzési időtartamnak az e rendelet hatálybalépését követő időszakkal arányos részére.
A fentiek azt is jelentik, hogy nem kell az adót megfizetni:
• az ingatlanalapokon elért nyereség után
• az SZJA mentes befektetések így az állampapírok és a biztosítások egy része után
A változás 2023. július 1-én lép hatályba. A különböző kamatjövedelmek esetében azonban a szabály más és más lehet.
• A betétek esetében a lekötés napja számít, a 2023. június 30-ig lekötött betétekre nem kell megfizetni az új adót a lejárat dátumától függetlenül. A látra szóló betéteknél július elsejétől járó kamatra már rendezni kell az új adót is.
• A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok – jellemzően ezek a vállalati kötvények lesznek – esetében a vásárlás dátuma lesz lényeges. A július elseje előtt vásárolt papírok után nem kell rendezni az új adót.
• A személyi jövedelemadó alá tartozó biztosítások esetében a biztosítás megkötésének dátuma lesz lényeges.
Fontos, hogy a banki kifizetéseknél a bank, a kifizetői kifizetéseknél a kifizető feladata az adó levonása és befizetése.
Recent posts
