Az elmúlt két évben a NAV ellenőrzési szakterülete jelentős figyelmet fordított a kapcsolt vállalkozások ellenőrzésére. Az adóellenőrzések során különféle vállalatközi tranzakciók kerültek vizsgálat alá, a tapasztalatok zömében negatívak voltak, az ellenőrök széles spektrumon tártak fel hibákat és hiányosságokat. A legjelentősebb megállapítások főként az autóipari vállalatokhoz, illetve más területeken működő gyártó cégekhez kapcsolódtak.
2024-ben a transzferárak ellenórzésére a NAV még az eddigiektöl is több figyelmet és ellenórzési kapacitást fordit. Ennek több oka is van, egyrészt az elmúlt két év során feltárt jelentos transzferárazási problémák, másrészt a 2022-ben szigorított hazai szabályozás is, valamint az RRP- ben foglalt magyarországi vállalások is az agresszív adótervezés elleni eröteljesebb fellépés és a szokásos piaci ár elvének hatékonyabb érvényre juttatását szorgalmazzák. A transzferár-ellenörzések növelése érdekében az idei évben a NAV kiemelt figyelmet fordit a transzferár-adatszolgáltatás és a nemzetközi információk hasznositására.
A múltbeli ellenörzési tapasztalatokra alapozva, valamint a különféle adatforrásokból származó nemzetközi és belföldi adatszolgáltatások kockázatelemzésben történó folyamatos értékelésére épitve az eddigiektól is összetettebb transzferárellenörzési programot allitottak össze a NAV szakemberei. Az idei évre szóló ellenórzési tervben egyes pontok visszatéró elemek, ugyanakkor teljesen uj elemek is beépitésre kerültek, amelyek vonatkozásában a transzferár-adatszolgáltatás kockázatértékelése kiemelt szerepet kap.
Tekintettel arra, hogy a kiemelt és legnagyobb adóteljesitményú adózói körben jelentös a kapcsolt vállalkozások aránya, ezért az ellenórzések során ezek az adózók továbbra is a figyelem középpontjában maradnak. Jellemzoen ehhez a körhöz köthetöek az APA-határozatok, amelyek ellenörzésére 2024-ben is számithatnak.
A 2022. és 2023. évi autóiparhoz kötődő negatív tapasztalatok és a számtalan feltárt transzferárazási probléma miatt az ágazat ellenőrzése az idei évben is folytatódik, a szektorban végbement kapcsolt tranzakciók ellenőrzésével a gyártó és disztribútor vállalatok egyaránt érintettek lesznek. Részben az autóiparral való átfedésben, illetve más nemzetgazdasági termelő ágazatokhoz kapcsolódóan az ellenőrzés továbbra is alapos kockázatelemzést követően vizsgálni fogja az alany jövedelmezőséget, vagy veszteséget realizáló kapcsolt gyártó entitásokat is. Ezen adózók korábbi ellenőrzései során is a revizorok több transzferárazásra visszavethető problémát tártak fel.
A korábbi évek más ellenőrzési feladatai, illetve nemzetközi információk alapján induló korábbi vizsgálatok alapozták meg, hogy az idei évben a gyógyszeriparbán működő szereplők transzferár-ellenőrzései is megindulnak. A szektor sajátosságait tekintve vélhetően az immateriális javakkal és az üzleti átszervezésekkel kapcsolatos vállalatközi tranzakciók kerülnek előtérbe, ehhez kapcsolódóan a kockázatértékelést és a kiválasztást a TP-adatszolgáltatás fogja elsősorban támogatni.
Az adóhatóság adatvagyonának fontos részét képezik a különféle nemzetközi adatok és a TP-adatszolgáltatás információi. Az idei év során ezen adatforrások kiaknázására még jelentősebb hangsúly helyeződik. Ebből következik, hogy egyrészt önmagában ezen adatok alapján feltárt eltérések, illetve transzferárazási kockázatok indukálhatják egy-egy kapcsolt vállalati körnek vagy tranzakcióknak a célzott ellenőrzésre történő kiválasztását.
Az összetett kockázatelemzés alkalmazásával a NAV-nak már arra is lehetősége van, hogy egy-egy vállalatcsoport összes hazai kapcsolt vállalkozását kockázatelemzés alá vonja, és ennek eredménye alapján akár egyidejű ellenőrzéseket folytasson le.
Végezetül az idei évben is kiemelt figyelmet kap a kapcsolt pénzügyi tranzakciók ellenőrzése, amely ügyletek vizsgálatával a NAV adóellenőrei már évek óta foglalkoznak. A TP-adatszolgáltatásnak köszönhetően ezekre a tranzakciókra vonatkozóan is részletes adat áll rendelkezésre, ezért a célzott kiválasztás megalapozza a tematikus ellenőrzéseket, amelyek kifejezetten ezekre a tranzakciókra fókuszálnak.
Összességében az adóhatóság 2024-ben sokkal nagyobb figyelmet fordít a kapcsolt tranzakciók transzferárainak ellenőrzésére. Az adózóknak a szigorúbb szabályok fokozottabb betartása, illetve a megemelkedett szankciós tételek elkerülése érdekében is célszerű a lehető legrészletesebb és kellően alátámasztott transzferár-dokumentációk határmegtételére törekedniük.
Recent posts
